Cik daudz zaudējumu jūs varat iekļaut ar S Corporation?

Uzsākot uzņēmējdarbību, jūs varat izvēlēties no vairākiem juridisko formu veidiem, ieskaitot S korporāciju, kas bieži tiek dota priekšroku tiesiskās aizsardzības un nodokļu priekšrocības dēļ. Piemēram, akcionāri var izvēlēties, lai ienākumi un zaudējumi no sabiedrības nonāktu viņu iedzīvotāju ienākuma nodoklī, lai izvairītos no dubultas nodokļu uzlikšanas C korporācijai. Iekšējo ieņēmumu kodekss ierobežo zaudējumu apmēru, ko S korporācijas akcionārs var pieprasīt attiecīgajā taksācijas gadā. Trīs primārie zaudējumu ierobežojumi ir tie, kas novietoti uz krājumiem, riska aktivitāte un pasīvā darbība.

S Corporation akcionāru nodokļu atbildības noteikšana

Lai noteiktu nodokli, kas pienākas S uzņēmuma akcionāram par gadu, Iekšējo ieņēmumu dienests ņem vērā akcionāra proporcionālo daļu no uzņēmuma ienākumu, zaudējumu, atskaitījumu un kredītu kopsummas, kā arī bruto ienākumus, no kuriem atskaitīti pieļaujamie atskaitījumi saskaņā ar Iekšējo ieņēmumu kodeksa 1366. pantu.

Krājumu bāzes ierobežojumi

Zaudējumu un atvilkumu kopsumma jebkuram ar nodokli apliekamajam gadam nedrīkst pārsniegt S korporācijas akcionāru akciju koriģētā pamata summu, kas attiecas uz nodokli apliekamajā gadā, un akcionāra koriģēto pamatu jebkādām summām, kas pienākas akcionāram. Koriģētais pamats ir naudas vai īpašuma ieguldījums, ko akcionārs tur uzņēmuma akcijās, kā noteikts saskaņā ar kodeksa 1366. un 1367. panta a) punkta 1. un 2. apakšpunktu. Ja nodokļu maksātāja zaudējumi tiek noraidīti saskaņā ar 1366. pantā paredzētajiem pamatnoteikumiem, zaudējumus var uz nenoteiktu laiku pārnest uz nākamajiem taksācijas gadiem, līdz akcionārs vairs nepieder akciju sabiedrībai.

Riska zaudējumu ierobežojumi

Riska aktivitātes ir tādas, kas tiek veiktas kā tirdzniecība, uzņēmējdarbība vai ienākumu gūšana. Ja S korporācijas akcionāram rodas zaudējumi no riskam pakļautas darbības, kodeksa 465. panta a) un b) punkts ierobežo akcionāra zaudējumus ar naudas summu un koriģēto citu īpašumu, kuru akcionārs ir veicis vai aizņēmies šai darbībai . IRS 925. publikācijā norādīts, ka riska summa tiek samazināta arī par zaudējumiem, kas iepriekšējos taksācijas gados ir pieļaujami saskaņā ar riska noteikumiem, kā arī var tikt samazināti, jo akcionārs ir saņēmis ienākumus no darbības, pārrēķina darbības parādus vai pārtraukšanas vai līdzīga darbības līguma uzsākšana. Jebkuru ar nodokli apliekamo gadu zaudējumus, kas ir izslēgti saskaņā ar 465. pantu, uzskata par atskaitījumu par aktivitāti nākamajā nodokļu gadā.

Pasīvās darbības ierobežojumi

Kodeksa 469. pantā pasīvā darbība ir definēta kā jebkura darbība, kas saistīta ar jebkuras tirdzniecības vai uzņēmējdarbības veikšanu, kurā nodokļu maksātājs nepiedalās darbības darbībās regulāri, nepārtraukti un būtiski. Pasīvā darbība ietver jebkuru nomas darbību, uz ko neattiecas atbrīvojums nekustamā īpašuma uzņēmumu īpašniekiem, kas izskaidroti 469. panta c) punkta 7. apakšpunktā. Akcionāram ir pasīvās darbības zaudējumi, ja akcionāra kopējie zaudējumi no visām pasīvajām darbībām apliekamajā gadā pārsniedz kopējos ienākumus no visa pasīvās darbības gadā. Parasti pasīvās darbības zaudējumi ar nodokli apliekamajā gadā tiek liegti par šo apliekamo gadu, ja vien akcionārs nevar pretendēt uz $ 25, 000 īpašo pabalstu nekustamā īpašuma darbībām, kas paredzētas kodeksa 469. panta i) punktā. Jebkādi zaudējumi, kas tiek atcelti ar nodokli apliekamajā gadā, tiks uzskatīti par atskaitījumiem vai kredītiem nākamajā darbības gadā.