Kā grāmatvedībā tiek rezervēti augšpusēji ieraksti?

Žurnāla ieraksti, kas ir augšpusēji, ir ieraksti, kas ierakstīti grāmatvedības žurnālos manuāli. Uzņēmumi ieraksta finanšu darījumus žurnālos, lai saglabātu uzņēmuma ikdienas darbības finanšu pārskatu. Ievadītie kredīti un debeti atspoguļo uzņēmuma izdevumus, ieņēmumus, saistības un aktīvus. Top-sided ieraksti parasti neatspoguļojas citos uzņēmuma žurnālos. Lai gan revidenti atzīst, ka topošie ieraksti ir iespējams finanšu krāpšanas rādītājs, ir likumīgi iemesli izmantot šāda veida grāmatvedības ierakstus un metodes riska pārvaldībai.

Top-Side ieraksti

Uzņēmumi parasti neveic augšējās puses ierakstus virsgrāmatā, saskaņā ar Revīzijas kvalitātes centru. Daži uzņēmumi ieraksta augšpusē ierakstus atsevišķās izklājlapās un vēlāk iekļauj informāciju finanšu dokumentos. Augšējās puses ieraksti tiek atkārtoti ievadīti, lai atspoguļotu faktiskās debeta un kredīta konta izmaiņas. Augšējās puses ierakstus var ierakstīt pēc žurnālu vai grāmatu konsolidēšanas un pirms uzņēmums sagatavo finanšu pārskatus. Automātiskajās sistēmās veiktiem ierakstiem no augšpuses parasti ir jāpārvar sistēma, lai varētu ievadīt manuālu žurnāla ierakstu.

Iekļauj augšpusē ierakstus

Uzņēmumi nodrošina augstākā līmeņa ierakstu iekļaušanu finanšu pārskatos, izmantojot dažādus līdzekļus, tostarp saraksta drukāšanu vai citādi identificējot visus augšējā līmeņa ierakstus, kas veikti pārskata periodā. Grāmatveži var pārbaudīt, vai ir pareizi apstrādāti augšējie ieraksti, saskaņojot uzņēmuma galveno grāmatu ar finanšu pārskatiem. Revīzijas paņēmiens, ko sauc par “roll forward”, pārbauda vispārējo grāmatvedības kontu, lai nodrošinātu visu žurnāla ierakstu iekļaušanu.

Riski

Sertificēto krāpšanas eksaminētāju un citu profesionālo grāmatvedības organizāciju asociācija atzīst, ka augstākā līmeņa ieraksti ir potenciāls krāpšanas risks un shēma, kas paredzēta, lai sniegtu krāpniecisku finanšu informāciju. Krāpšanas risks, kas saistīts ar augšējiem ierakstiem, izriet no vairākiem labi publiskotiem finanšu krāpšanas gadījumiem, kuros iesaistīti uzņēmumi, kuri izmantoja augšpusē ierakstus, lai sniegtu nepareizu informāciju. Vislielākais risks ir ar manuālām sistēmām, kurās tiek izmantotas ar roku rakstītas virsraksti vai lietojumprogrammas, kas ļauj bez ierobežojumiem ievadīt datus manuāli. Uzņēmumiem, kas likumīgu iemeslu dēļ izmanto augšējos ierakstus, var būt nepieciešams nodrošināt ieguldītājiem, aizdevējiem un finanšu speciālistiem, ka ir veiktas pārbaudes un līdzsvars, lai novērstu ļaunprātīgu izmantošanu.

Riska samazināšana

Uzņēmumi samazina augšējās puses risku, izstrādājot un izmantojot procedūras, kas nodrošina kontroli. Norādiet situācijas, kas apstiprinātas augšējiem ierakstiem, piemēram, iepriekšējās kļūdas labošana vai ieraksta gaida informāciju, kas saņemta no iepriekšējās dienas slēgšanas. Pieprasiet apstiprinājumu katrai augšējai pusei un ierobežojiet atļaujas, lai veiktu šādus ierakstus vienam vai diviem cilvēkiem. Uzņēmumi, kas izmanto automatizētas grāmatvedības sistēmas, var ievadīt sistēmas augšējās puses atļaujas, lai novērstu citu lietošanu, palaižot regulāras sistēmas pārbaudes, lai izdrukātu un pārskatītu augšpusē esošos ierakstus, un ieprogrammētu sistēmu, lai nākamajā dienā automātiski atgrieztos uz laiku.